Времена, когда в расчетах между предприятиями и среди населения преобладало наличное денежное обращение, миновали. Государственное регулирование как смогло - где запретило, где сократило - ограничило расчеты наличными денежными знаками. И главной формой расчетов и платежей стала безналичная. Каждая уважающая себя организация имеет в своем арсенале не только несколько текущих банковских счетов, но и несколько обслуживающих банков, в которых эти счета открыты. А прежнее название счета 51, "Расчетный счет", в новом плане счетов преобразилось в "Расчетные счета".
О самом дорогом, вызывающем животрепещущий интерес у всех категорий работников 51 счете бухгалтерского учета будет идти речь в нашей статье.
Характеристика счета
Итак, счет 51: "Расчетные счета". Стоит он по-прежнему на втором месте в пятом, денежном разделе плана счетов, после кассы. Характеристика 51 счета неизменная: он строго активный и не имеет может иметь на себе остаток меньше нуля.
К счету 51 открываются субсчета в разрезе текущих банковских расчетных счетов в российских рублях (для расчетов в иностранной валюте служит счет 52).
Например, у организации два расчетных счета - в банке "А" и банке "Б". В плане счетов этой компании к счету 51 следует открыть два субсчета:
- 51.01 "Расчетный счет №-------- в банке "А",
- 51.02 "Расчетный счет №-------- в банке "Б".
Выписка по каждому счету будет разноситься на свой субсчет. А информация 51 и 51 счета даст общие сведения об оборотах и остатках безналичных денежных средств в обоих банках. Подробнее об организации документооборота можно найти в этой статье: https://fin-az.ru/426226a-organizatsiya-dokumentooborota-v-buhgalterskom-uchete-pervichnyie-buhgalterskie-dokumentyi-metodyi-buhgalterskogo-ucheta.
Информация
Анализ 51 счета начинает каждый рабочий день нормальной организации. Что сделает в первую очередь бухгалтер, включив компьютер? Естественно, соединится с банком и примет выписку. Первый вопрос вашего шефа к бухгалтерии или к мобильному приложению в своем телефоне - сколько денег на счете. Первые схватят банковскую выписку с печатями сотрудники отдела продаж. И пошли-поехали товары к своим покупателям. Начался трудовой день, в течение которого, благодаря современной оперативной работе банковской системы страны, эти действия будут повторяться не единожды.
Но самой полной, завершенной, той, которую разносит бухгалтер в программе, будет выписка за прошедший день. Именно по ней сформируются проводки по учету денежных средств, меняющих картину баланса организации полностью. Что это за операции и какие счета затронет счет 51 в своей корреспонденции, расскажем подробно.
Дебетовый оборот счета
Начнем с приятной, дебетовой части счета. Все деньги, поступившие и зачисленные на текущий банковский счет организации - это дебет 51 счета. Обратите особое внимание: для банка эти суммы - кредитовые, и в вашей банковской выписке они будут стоять в графе "Кредит" - такая специфика.
Примеры основных операций, которые могут быть произведены по поступлению денег, и их проводки приведем в таблице.
Содержание операции Дебет счета Кредит счета Первичный документ Сумма проводки Поступление от покупателя за поставленные товары (работы, услуги) 51.01 62.01, 62.02 Выписка банка, платежное поручение покупателя Сумма по документу, включая НДС Возврат поставщиком остатка средств, перечисленных авансом 51.01 60.02 Выписка банка, акт сверки расчетов с поставщиком, письмо о возврате Сумма по документу, включая НДС Сданы наличные деньги из кассы организации 51.01 50.01 Выписка банка, банковский ордер Сумма по документу (включая НДС или без НДС - зависит от операции оприходования денег в кассу) Зачислена инкассаторская выручка 51.01 57.01 Выписка банка, препроводительная ведомость Сумма по документу (наличие НДС зависит от режима налогообложения) Взнос учредителя в уставный капитал 51.01 75.01 Выписка банка, банковский ордер Сумма по документу, без НДС Поступление средств по кредитному договору, либо по договору займа со сроком возврата до 12 месяцев 51.01 66 Выписка банка, кредитный договор, договор займа Сумма по документу, без НДС Поступление средств по кредитному договору, либо по договору займа со сроком возврата более, чем через 12 месяцев 51.01 67 Выписка банка, кредитный договор, договор займа Сумма по документу, без НДС Возврат переплаты по налогам, сборам и другим обязательным платежам и отчислениям 51.01 68, 69 Выписка банка, решение государственного органа о возврате излишне уплаченных сумм Сумма по документу, без НДС Зачислены ошибочно поступившие суммы 51.01 76.05 Выписка банка, бухгалтерская справка Сумма по документу, без НДС
Кредитовый оборот счета
Все операции по убыванию денег из оборота организации проходят по кредиту 51 счета. Примеры основных проводок приведены в таблице ниже.
Содержание операции Дебет счета Кредит счета Первичный документ Сумма проводки Получение наличных денежных средств в кассу 50.01 51.01 Выписка банка, чек на снятие наличных Сумма по документу, без НДС Внутреннее перемещение собственных денежных средств 51.02 51.01 Выписка банка Сумма по документу, без НДС Оплата поставщику за полученные товары (работы, услуги), либо перечисление авансом 60.01, 60.02 51.01 Выписка банка, платежное поручение Сумма по документу, включая НДС Возврат покупателю остатка предоплаты за поставленные товары (работы, услуги) 62.02 51.01 Выписка банка, акт сверки с покупателем, письмо покупателя на возврат предоплаты Сумма по документу, включая НДС Возврат заемных и кредитных средств по сроку выплаты до 12 месяцев 66 51.01 Выписка банка, договор займа, кредитный договор Сумма по документу, без НДС Возврат заемных, кредитных средств по сроку выплаты более 12 месяцев 67 51.01 Выписка банка, договор займа, кредитный договор Сумма по документу, без НДС Перечисление налогов, сборов и других обязательных платежей и взносов 68, 69 51.01 Выписка банка, платежные поручения Сумма по документу, без НДС Перечисление заработной платы сотрудникам на карточные счета 70 (57) 51.01 Выписка банка, реестр на зачисление сумм на личные карточные счета сотрудников Сумма по документу, без НДС Возврат ошибочно зачисленных сумм 76.05 51.01 Выписка банка, письмо на возврат денежных средств Сумма по документу, без НДС Выплачены дивиденды учредителям 75 51.01 Выписка банка, бухгалтерская справка Сумма по документу, без НДС Перечислены заемные средства по договору займа 58 51.01 Выписка банка, договор займа Сумма по документу, без НДС
Остаток на счете
Как уже отмечалось, остаток денег на счете - величина крайне непостоянная. Поэтому после разноски операций по счетам обязательно сверьте анализ 51 счета в бухгалтерии с выпиской банка, вплоть до последней копеечки. Иначе рискуете потом погрязнуть в ворохе банковских выписок и в поте лица сверять заново все операции.
По окончании финансового года ваш обслуживающий банк попросит подтвердить остаток денег на счете в качестве акта сверки. Отнеситесь к этому уважительно, не тяните с ответом.
Вообще, бухгалтеру как главному казначею фирмы следует обращать внимание на анализ 51 счета. Может быть, оборотные средства накопились и пора их использовать с умом, положив на выгодный депозит?
Справочные регистры учета
Главным источником информации синтетического учета будет анализ 51 счета. Представляет собой таблицу, где приведены сводные обороты по всем счетам, с которыми у счета 51 была корреспонденция в данном периоде.
Данные по остаткам и оборотам счета за период предоставит оборотно-сальдовая ведомость.
А более подробно все операции развернутся в ведомости учета по счету 51.
Хранение документации по счету
Автоматизированная система расчетов и хранения информации упростила требования к банковской первичке. Разве что документы, касающиеся поступления на счета денежной наличности, следует хранить бережно, как прежде.
Но для удобства в работе распечатывайте банковские выписки и группируйте в папки. Порой срочно требуется подтверждение оплаты, а соединение с банком временно невозможно. Или возникли другие причины. Иметь всегда все под рукой - привычка, которая облегчит во многом работу бухгалтера и повысит его оценку со стороны руководства.
